중소ㆍ중견경영자 가업승계_상속세 세액계산 흐름도 및 상속공제액, 증여세 세액계산 흐름도(기본세율&특례세율) 요약정리

<상속세 세액계산 흐름도>

○ 피상속인이 거주자인 경우

[상속세 계산흐름도 이미지]

[상속세 계산흐름도 이미지]

 

 

 

<상속공제액>

○ 피상속인이 거주자인 경우 상속공제액은 아래 (① ~ ⑦ 합계)와 (⑧ 공제적용 종합한도액) 중 적은 금액을 공제. 다만, 피상속인이 비거주자인 경우에는 기초공제 2억원과 ⑧ 공제적용 종합한도액 중 적은 금액을 공제함.

공제의 종류	상속공제액
① 기초공제 (상증법 §18)	○ 기초공제액 : 2억원 ○ 가업상속공제액 : 가업상속재산가액 (300억원 ~ 600억원* 한도) * 피상속인 가업영위기간 10년이상 300억, 20년이상 400억, 30년 이상 600억 ○ 영농상속공제액 : 영농상속재산가액(공제한도：30억원)
② 그 밖의 인적공제 (상증법 §20)	○ 자녀공제 : 자녀수 × 1인당 5천만원 ○ 미성년자공제 : 미성년자수 × 1천만원 × 19세까지의 잔여연수 * 상속인(배우자제외) 및 동거가족 중 미성년자. 자녀공제와 중복가능 ○ 연로자공제 : 연로자수 × 1인당 5천만원 * 상속인(배우자제외) 및 동거가족 중 65세 이상자에 한함 ○ 장애인공제 : 장애인수 × 1인당 1천만원 × 성별·연령별 기대여명 연수 * 상속인(배우자포함) 및 동거가족 중 장애인 * 자녀·미성년자·연로자·배우자공제와 중복공제 가능
③ 일괄공제 (상증법 §21)	○ 일괄공제액 : MAX (㉮, ㉯) ㉮ 5억원 ㉯ (기초공제 2억원 + ②의 그 밖의 인적공제 합계) * 배우자가 단독으로 상속받는 경우：일괄공제 적용 안 됨 * 신고기한 내 무신고한 경우：일괄공제(5억원) 적용
④ 배우자상속공제 (상증법 §19)	○ 배우자상속공제액 : MAX (㉮, ㉯) ㉮ MIN (㉠, ㉡) ㉠ 배우자가 실제 상속받은 금액(총재산가액 - 비과세·채무 등) ㉡ 공제한도액 MIN (ⅰ, ⅱ) ⅰ) (상속재산가액×배우자 법정상속지분)－(합산대상 증여재산 중 배우자가 증여 받은 재산의 과세표준) ⅱ) 30억원 ㉯ 5억원 * ㉮는 신고기한의 다음날부터 6개월까지 배우자상속재산 분할시 적용 (부득이한 경우 배우자재산분할기한 경과 후 6개월 되는 날까지 신고)
⑤ 금융재산상속공제 (상증법 §22)	순금융재산가액(금융재산-금융채무)이 ○ 2천만원 초과시 : MIN (㉮, ㉯) ㉮ 순금융재산가액의 20%와 2천만원 중 큰 금액 ㉯ 2억원 ○ 2천만원 미만시 : 금융재산가액 전액
⑥ 재해손실공제 (상증법 §23)	신고기한 이내에 화재·자연재해 등으로 멸실·훼손된 손실가액
⑦ 동거주택상속공제 (상증법 §23의2)	[상속주택가액(부수토지 포함 )- 해당 자산에 담보된 채무] (6억원 한도)
⑧ 공제적용 종합한도액 (상증법 §24)	상속세 과세가액 －【선순위 상속인이 아닌 자에게 유증·사인증여한 재산가액 + 상속인의 상속포기로 후순위 상속인이 받은 상속재산가액 + 상속세 과세 가액에 가산한 증여재산가액(증여재산공제액과 재해손실공제액을 차감한 가액으로 상속세 과세가액이 5억원을 초과하는 경우에만 적용)】

 

 

 

<증여세 세액계산 흐름도(기본세율)>

○ (기본세율) - 수증자가 거주자이고 일반 증여재산인 경우

[증여세 계산흐름도(기본세율) 이미지]

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<증여세 세액계산 흐름도(특례세율)>

○ (특례세율) - 창업자금 또는 가업승계 주식 등 과세특례 적용 재산

[증여세 계산흐름도(특례세율) 이미지]

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<홈택스 신고 바로가기>

국세청 홈택스 신청 바로가기

 

1. 홈택스 로그인은 간편인증서, 공인인증서, 금융인증서 등 다양한 방법으로 로그인 가능합니다.

 

2. 세금신고는 홈택스 상단 메뉴에서 세금신고를 선택하신 후, 화면 중단에서 신고하고자 하는 세금 종류를 선택하시면 됩니다.

 

3. 홈택스에는 모의계산, 간편계산 또는 자동계산 등으로 신고의 편의를 위한 메뉴가 있으니, 실제 신고에 앞서 또는 신고 과정에서 보다 손쉽게 세금 신고하실 수 있습니다.

 

 

 

이상으로 중소ㆍ중견경영자 가업승계_상속세 세액계산 흐름도 및 상속공제액, 증여세 세액계산 흐름도(기본세율&특례세율)에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 중소·중견기업 경영자를 위한 가업승계 지원제도 안내를 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.