법인세신고 길라잡이_각 사업연도 소득의 계산_익금의 주요내용(수익기준)

<각 사업연도 소득의 계산>

 

[각 사업연도 소득의 계산]

 

- 각 사업연도의 소득금액 계산흐름은 다음과 같습니다.

[각 사업연도 소득금액 계산 흐름도]

[각 사업연도 소득금액 계산 흐름도]

 

 

 

<각 사업연도의 소득금액>

 

- 각 사업연도 소득금액은 그 사업연도에 속하는 익금의 총액에서 손금의 총액을 공제한 금액으로 하고, 손금의 총액이 익금의 총액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 각 사업연도의 결손금으로 합니다.

 

- 익금：자본 또는 출자의 납입 및 법인세법에서 규정하는 것은 제외하고 해당 법인의 순자산을 증가시키는 거래로 인하여 발생하는 이익 또는 수입의 금액 (법법§15①)

 

- 손금：자본 또는 출자의 환급, 잉여금의 처분 및 법인세법에서 규정하는 것은 제외하고 해당 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손실 또는 비용의 금액(법법§19①)

 

 

 

<익금의 주요내용_수익기준>

 

[익금의 주요내용]

❖ 익금을 구성하는 “수익”은 법인세법 또는 법인세법 시행령에서 별도로 규정하는 사항을 제외하고 다음에 열거하는 것을 말합니다.

 

(1) 수익의 범위

① 사업에서 생기는 수입금액(기업회계기준에 의한 매출에누리금액 및 매출할인금액을 제외)

다만, 법인세 과세표준 금액을 추계결정 또는 경정하는 경우에 부동산 임대에 의한 전세금 또는 임대보증금 등에 대한 수입금액은 정기예금이자율(금융기관의 정기예금이자율을 참작하여 기획재정부령으로 정하는 이자율)을 적용하여 계산한 금액 포함.

 

* 정기예금이자율：2023.1.1. 이후 최초로 개시하는 사업연도 분 2.9%(법칙§6)

 

② 자산의 양도금액

③ 자기주식(합병법인이 합병에 따라 피합병법인이 보유하던 합병법인의 주식을 취득하게 된 경우를 포함)의 양도금액

④ 자산의 임대료

⑤ 자산의 평가차익

⑥ 무상으로 받은 자산의 가액(자산수증익)

 

 

 

⑦ 채무의 면제 또는 소멸로 인하여 생기는 부채의 감소액(채무면제익)

⑧ 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액

⑨ 법인세법 시행령§88①8 각목의 어느 하나 및 같은 항 제8호의2에 따른 자본거래로 인하여 특수관계인으로부터 분여받은 이익

 

⑩ 법인세법§28①(4)나목에 따른 가지급금 및 그 이자(이하 “가지급금등”이라 함) 로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액. 다만, 채권･채무에 대한 쟁송으로 회수가 불가능한 경우 등 정당한 사유가 있는 경우는 제외

가. 법령§2⑤의 특수관계가 소멸되는 날까지 회수하지 아니한 가지급금등(나목에 따라 익금에 산입한 이자는 제외)

나. 법령§2⑤의 특수관계가 소멸되지 아니한 경우로서 법 법법§28①(4)나목에 따른 가지급금의 이자를 이자발생일이 속하는 사업연도 종료일부터 1년이 되는 날까지 회수하지 아니한 경우 그 이자

 

⑪ 외국의 자회사로부터 받은 배당금에 대하여 법인세법§57④에 따라 세액공제된 외국법인세액에 상당하는 금액

⑫ 그 밖의 수익으로서 그 법인에 귀속되었거나 귀속될 금액

 

* “⑧”은 전 사업연도 이전에 손금에 산입한 금액중 이번 사업연도에 환입되는 것으로서 예를 들면, 재산세･자동차세･공과금을 지출하고 손금에 산입하였으나 착오납부 등으로 환급받는 금액과 대손충당금, 준비금과 같이 비용으로 계상한 금액이 기한도래 등의 사유로 환입되는 금액을 말합니다.

 

 

 

<홈택스 신고 바로가기>

국세청 홈택스 신고 바로가기

 

1. 홈택스 로그인은 간편인증서, 공인인증서, 금융인증서 등 다양한 방법으로 로그인 가능합니다.

 

2. 세금신고는 홈택스 상단 메뉴에서 세금신고를 선택하신 후, 화면 중단에서 신고하고자 하는 세금 종류를 선택하시면 됩니다.

 

3. 홈택스에는 모의계산, 간편계산 또는 자동계산 등으로 신고의 편의를 위한 메뉴가 있으니, 실제 신고에 앞서 또는 신고 과정에서 보다 손쉽게 세금 신고하실 수 있습니다.

 

 

 

이상으로 법인세신고 길라잡이_각 사업연도 소득의 계산_익금의 주요내용(수익기준)에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 2024법인세 신고안내 매뉴얼의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.