부가가치세 사업자 유형별 신고 및 제출서류 요약정리

○ 부가가치세 신고서에 첨부하는 서류는 해당 업종 및 공제사항 등에 따라 차이가 있습니다.

○ 부가가치세 신고서식은 국세청 누리집에 게시되어 있으며, 필요한 서식을 다운받아 출력할 수 있습니다.

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* 국세청 누리집 ⇒ 국세신고안내 ⇒ 개인신고안내-부가가치세 ⇒ 주요서식

 

 

 

<일반과세자 및 간이과세자 신고 및 제출서류>

사업자 구분

제출대상 서류

일반과세자

1. 일반과세자 부가가치세 확정신고서 [아래 항목은 해당하는 경우에만 제출] 2. 매출처별세금계산서합계표 3. 매입처별세금계산서합계표 4. 영세율 매출명세서 및 첨부서류(영세율 해당자) 5. 대손세액공제신고서 6. 공제받지 못할 매입세액 명세서 및 계산근거 7. 매출처별계산서합계표 8. 매입처별계산서합계표 9. 신용카드매출전표 등 수령명세서 10. 전자화폐결제명세서(전산작성분 첨부가능) 11. 부동산임대공급가액명세서(부동산임대 시) 12. 건물관리명세서(부동산 관리업) 13. 사업장현황명세서(음식, 숙박업자 및 그 밖의 서비스업자) 14. 현금매출명세서(전문직, 예식장, 부동산중개업, 보건업 등) 15. 동물 진료용역 매출명세서(동물 진료용역 제공 시) 16. 사업양도 신고서(사업 양도 시) 17. 주사업장 총괄납부를 하는 경우 사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액 (환급세액) 신고명세서 18. 사업자단위과세를 적용받는 사업자의 경우에는 사업자단위과세의 사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서 19. 건물 등 감가상각자산취득명세서(건물, 기계장치 등을 취득하는 경우) 20. 의제매입세액공제신고서 21. 재활용폐자원 및 중고자동차 매입세액 공제 신고서 22. 소규모 개인사업자 부가가치세 감면신청서 23. 그 밖의 필요한 증빙서류

 

 

사업자 구분	제출대상 서류
간이과세자	1. 간이과세자 부가가치세 신고서 [아래 항목은 해당하는 경우에만 제출] 2. 매출처별세금계산서합계표 3. 매입처별세금계산서합계표 4. 영세율 매출명세서 및 첨부서류(영세율 해당자) 5. 부동산임대공급가액명세서(부동산임대 시) 6. 사업장현황명세서(음식, 숙박업자 및 그 밖의 서비스업자) 7. 그 밖에 「부가가치세법 시행규칙」 제74조에 따른 해당 서류

 

 

 

<업종 및 사유에 따른 제출서류>

 

업종 및 사유	제출대상 서류
예식장업, 부동산중개업, 보건업(병원과 의원), 변호사업, 심판변론인업, 법무사업, 공인회계사업, 세무사업, 경영지도사업, 기술지도사업, 건축사업, 도선사업, 측량사업, 공인노무사업, 의사업, 한의사업, 약사업, 한약사업, 수의사업과 그 밖에 이와 유사한 사업서비스업	현금매출명세서
동물 진료용역을 제공하는 경우	동물 진료용역 매출명세서
법 제46조 제1항에 따라 신용카드매출전표 등을 발행한 사업자의 경우	신용카드매출전표 등 발행금액 집계표
영세율 매출이 있는 경우	영세율 매출명세서 내국신용장․구매확인서 전자발급명세서 영세율 첨부서류
대손세액공제를 받으려 하거나 대손세액을 매입 세액에 더하려는 사업자	대손세액공제(변제)신고서
법 제39조에 따라 공제받지 못할 세액이 있는 경우	공제받지 못할 매입세액 명세서 및 계산근거
법 제46조 제1항에 따라 전자적 결제수단으로 매출하여 공제받는 경우	전자화폐결제명세서
법 제46조 제3항에 따라 매입세액을 공제받는 경우	신용카드매출전표 등 수령명세서
부동산임대업자의 경우	부동산임대공급가액명세서 임대차계약서 사본(임대차계약을 갱신한 경우)
부동산관리업을 경영하는 사업자의 경우 (주거용 건물관리는 제외)	건물관리명세서
음식, 숙박업자 및 그 밖의 서비스업자의 경우	사업장현황명세서
건물 ․ 기계장치 등을 취득하는 경우	건물 등 감가상각자산 취득명세서
의제매입세액이 있는 경우	의제매입세액공제신고서
재활용폐자원 매입세액이 있는 경우	재활용폐자원 및 중고자동차 매입세액 공제 신고서
사업을 양도하는 경우	사업양도신고서
주사업장 총괄납부사업자의 경우	사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액 (환급세액) 신고명세서
사업자단위 과세 사업자의 경우	사업자단위과세의 사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서
면세 매출이 있는 경우	매출처별 계산서합계표
면세 매입이 있는 경우	매입처별 계산서합계표
환급 신고 등 그 밖의 설명이 필요한 경우	그 밖의 필요한 증빙서류

 

 

 

<영세율 신고 시 제출서류>

○ 영세율이 적용되는 경우에는 부가가치세 신고서에 다음 표의 구분에 따른 서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

영 세 율 적 용 대 상		첨 부 서 류
		법령에 의한 첨부서류	국세청장 지정서류, 집행기준(56-101-1)
직접수출(대행수출 포함)		수출실적 명세서, 휴대반출 시 간이수출신고서 사본, 소포수출의 경우 소포수령증	대행수출 : 수출대행계약서 사본과 수출실적명세서
중계무역방식 수출, 위탁판매 수출, 외국인도수출, 위탁가공무역 수출, 수입신고 수리 전 보세구역에서 외국 반출 등		수출계약서 사본 또는 외화입금증명서 (위탁가공무역방식 수출자로부터 매입하여 외국인도수출하는 경우 매입계약서 추가 첨부)
내국신용장·구매확인서에 의한 공급		내국신용장 사본이나 내국신용장·구매확인서 전자발급 명세서(전자무역기반시설을 통하여 개설되거나 발급된 경우)	관세환급금 등 명세서(내국신용장 불포함분)
한국국제협력단에 재화 공급		한국국제협력단 발행 공급사실 증명서류
한국국제보건의료재단에 재화 공급		한국국제보건의료재단 발행 공급사실 증명서류
대한적십자사에 재화 공급		대한적십자사 발행 공급사실 증명서류
수탁가공무역 수출용 재화공급		수출재화 입증서류 및 외화입금증명서
국외에서 공급하는 용역		외화입금증명서 또는 용역공급계약서	장기 해외공사의 경우 최초 신고 시 공사도급계약서 사본을 제출하고 당해 신고기간에는 외화획득명세서 제출
선박에 의한 외국항행용역		외화입금증명서	『선박에 의한 운송용역 공급가액일람표』 (외화입금증명서로 제출한 공급가액 포함 작성)
항공기에 의한 외국항행용역		공급가액 확정명세서	공급가액 확정명세서
다른 외항사업자의 선박 또는 항공기의 승선(탑승)권 판매 하거나 화물운송계약 체결 대가		외화입금증명서	공급자와 공급받는 자간의 송장집계표 또는 대금청구서
국제복합운송계약에 의한 외국 항행용역		외화입금증명서	외화획득명세서에 선박·항공기에 의한 외국항행용역입증서류[화주가 내국인인 경우 외화획득명세서에 영세율임을 입증하는 서류(B/L)]
국내에서 비거주자·외국법인에게 공급되는 재화 및 일부 용역		외화입금증명서 해당 국가에서 우리나라의 거주자 또는 내국법인에 대하여 동일하게 면세한다는 사실을 입증할 수 있는 관계 증명서류 (제33조 제2항 제1호 나목 중 전문 서비스업과 같은 호 아목에 해당하는 용역의 경우에 한정한다)	용역공급계약서 사본 또는 대금청구서 외환매입증명서 또는 외국환매각증명는 외화입금증명서에 갈음 직접 외화가 입금되지 아니한 경우 → 외화획득명세서에 외화획득사실 증빙 첨부
수출재화 임가공용역	수출업자와 직접 도급계약	임가공계약서 사본과 납품사실증명서 또는 수출대금입금증명서
	내국신용장 구매확인서	내국신용장 사본이나 내국신용장·구매확인서 전자발급명세서(전자무역기반시설을 통하여 개설되거나 발급된 경우)
외항 선박·항공기 등에 공급하는 재화·용역	재화	선(기)적완료증명서. 다만, 전기통신사업은 용역공급기록표, 개별소비세법 시행령 제20조 제2항 제3호 및 교통·에너지·환경세법 시행령 제17조 제2항 제2호에 따른 석유류 면세의 경우에는 유류공급명세서	외항 선박 등에 제공한 재화·용역일람표와 세관장 발행 선(기)용품 등 적재허가서
	하역 용역		외항 선박 등에 제공한 재화·용역일람표와 세관장에게 제출한 수출입물품 적재·하선(기)작업 확인 신청 및 증명원 또는 대금청구서
	기타 용역		외항 선박 등에 제공한 재화·용역일람표와 세관장 발급 승선(탑승) 신고수리서 또는 선장이 발행하는 확인서나 대금청구서
	원양어선에 공급하는 재화·용역		외항 선박 등에 제공한 재화·용역일람표와 세관장 발급 승선수리신고서 또는 선장이 발행하는 확인서나 대금청구서
	지정서류를 제출할 수 없는 경우		외항 선박 등에 제공한 재화·용역일람표와 용역공급계약서 사본 또는 대금청구서

 

 

영 세 율 적 용 대 상	첨 부 서 류
	법령에 의한 첨부서류	국세청장 지정서류, 집행기준(56-101-1)
외교공관 등에 공급하는 재화· 용역, 상시 주둔 국제연합군 또는 미군에 공급하는 재화 또는 용역	수출(군납)대금입금증명서 또는 군납완료증명서 또는 법24① 1에 따른 해당 외교공관 등이 발급한 납품 또는 용역 공급사실을 증명하는 서류 다만, 전력 등 계속 공급하는 경우 재화공급기록표 또는 용역공급기록표	재화·용역 공급기록표
관광알선용역	일반여행업은 외화입금증명서. 다만, 외화 현금으로 받는 경우 관광알선수수료 명세표와 외화매입증명서
외국인전용판매장 등에서 공급 하는 재화·용역	외화입금증명서 또는 외화매입증명서
외교관 등에게 공급하는 재화·용역	외교관면세판매 기록표	외국인 물품판매·외교관면세 판매 기록표
영세율적용사업자가 위 지정서류를 제출할 수 없는 경우		외화획득명세서 영세율이 확인되는 증빙서류
영세율 대상이 되는 제조·가공· 역무의 제공이 2과세기간 이상 소요되어 외화입금증명서 또는 수출신고필증을 발급받을 수 없을 때		제조·가공·역무제공계약서 사본
방위산업물자 군부대 등에 공급하는 석유류	납품증명서
도시철도 건설용역	납품받는 기관장 발행 용역공급사실 증명서류
국가·지방자치단체에 공급하는 사회간접자본시설	『사회간접시설에 대한 민간투자법』에 의한 공급 입증서류
장애인용 보장구 및 정보통신기기	월별판매액합계표
농민 등에게 공급하는 농·축· 임·어업용 기자재	월별판매액합계표, 임협·중앙회의 장의 임업용 기자재 구매확인서 농협 등을 통한 공급의 경우 기관장의 납품 확인서
농·어업 기자재 등에 대한 사후 환급	환급신청서, 농·어민 확인서, 매입처별 세금계산서 합계표(비사업자는 매입세금계산서합계표), 환급 신청명세서
외국인관광객에 대한 사후환급	세관장이 확인한 판매확인서와 송금명세서 또는 환급 증명서 외국인관광객 면세물품 판매 및 환급실적명세서
외국인관광객 미용성형 의료용역에 대한 사후환급	의료용역공급확인서 및 환급·송금명세서
외교관 등에게 공급하는 재화 또는 용역에 대한 사후환급	외교관면세판매기록표
외국사업자가 공급받은 재화 또는 용역에 대한 사후환급	외국사업자 증명원, 거래내역서, 세금계산서 원본, 위임장(대리인에 의한 신청시)
제주특별자치도 여행객 면세점 이용 특례	제주특별자치도 여행객 면세점 공급실적명세서
입국경로에 설치된 보세판매장의 내국물품에 대한 간접세의 특례	입국경로에 설치된 보세판매장 공급실적명세서

 

 

 

<홈택스 신고 바로가기>

국세청 홈택스 신고 바로가기

 

1. 홈택스 로그인은 간편인증서, 공인인증서, 금융인증서 등 다양한 방법으로 로그인 가능합니다.

 

2. 세금신고는 홈택스 상단 메뉴에서 세금신고를 선택하신 후, 화면 중단에서 신고하고자 하는 세금 종류를 선택하시면 됩니다.

 

3. 홈택스에는 모의계산, 간편계산 또는 자동계산 등으로 신고의 편의를 위한 메뉴가 있으니, 실제 신고에 앞서 또는 신고 과정에서 보다 손쉽게 세금 신고하실 수 있습니다.

 

 

 

이상으로 부가가치세 사업자 유형별 세액계산, 부가가치율에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 (2023년 2기 확정) 부가가치세 신고안내 매뉴얼의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.