부가가치세 사업자 유형별 세액계산, 부가가치율 요약정리

<일반과세자 세액계산>

매출세액 (+)	과세분(세금계산서 교부분 + 기타 매출분)
	영세율(수출)(세금계산서 교부분 + 기타 매출분)
	예정신고 누락분
	대손세액 가감

 

매입세액 (-)	세금계산서 수취분(일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분)
	예정신고 누락분
	그 밖의 공제매입세액 (신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액 + + 과세사업전환매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액 + 외국인관광객에 대한 환급세액)
	- 공제받지 못할 매입세액

 

납부(환급)세액

매출세액 - 매입세액

 

 

경감․공제세액 (-)	그 밖의 경감․공제세액 (전자신고세액공제 + 전자세금계산서 발급세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 대리납부 세액공제 + 현금영수증사업자 세액공제)
	신용카드매출전표등 발행공제 등

 

기타 감면 및 공제세액(-)
소규모 개인사업자 감면세액	예정신고 미환급세액	예정고지세액
사업양수자의 대리납부 기납부세액	매입자 납부특례 기납부세액	신용카드업자의 대리납부 기납부세액

 

가산세액(+)

 

차가감 납부(환급) 세액

 

 

 

<간이과세자 세액계산>

매출세액 (+)	과세분(매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100))
	영세율 적용분
	재고납부세액

 

공제세액 (-)	매입세금계산서등 수취세액공제 매입액(공급대가) × 0.5% ※ (’21.6.30.이전) 매입세액 × 업종별 부가가치율
	의제매입세액공제 적용 배제 ※ 참고 (’21.6.30.이전 공급받은 분) → 면세농산물 등의 가액 × 공제율* * 음식업 8/108 또는 9/109, 과세유흥장소 2/102, 제조업 6/106
	매입자발행 세금계산서 세액공제
	전자신고 세액공제
	신용카드매출전표등 발행세액공제

 

기타 감면 및 공제세액(-)
매입자 납부특례 기납부세액	예정 부과(신고) 세액

 

가산세액(+)

 

차가감 납부(환급) 세액

 

 

 

<간이과세자의 업종별 부가가치율(2021.7.1. 이후)>

업 종	부가가치율
1. 소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	15%
2. 제조업, 농업∙임업 및 어업, 소화물 전문 운송업	20%
3. 숙박업	25%
4. 건설업, 운수 및 창고업(소화물 전문 운송업은 제외), 정보통신업	30%
5. 금융 및 보험 관련 서비스업, 전문∙과학 및 기술서비스업(인물 사진 및 행사용 영상 촬영업은 제외), 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 부동산 관련 서비스업, 부동산임대업	40%
6. 그 밖의 서비스업	30%

 

 

 

<간이과세자의 업종별 부가가치율(2021.6.30. 이전)>

업 종	부가가치율
1. 전기∙가스∙증기 및 수도 사업	5%
2. 소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	10%
3. 제조업, 농업∙임업 및 어업, 숙박업, 운수 및 통신업	20%
4. 건설업, 부동산임대업 및 그 밖의 서비스업	30%

 

 

 

<홈택스 신고 바로가기>

국세청 홈택스 신고 바로가기

 

1. 홈택스 로그인은 간편인증서, 공인인증서, 금융인증서 등 다양한 방법으로 로그인 가능합니다.

 

2. 세금신고는 홈택스 상단 메뉴에서 세금신고를 선택하신 후, 화면 중단에서 신고하고자 하는 세금 종류를 선택하시면 됩니다.

 

3. 홈택스에는 모의계산, 간편계산 또는 자동계산 등으로 신고의 편의를 위한 메뉴가 있으니, 실제 신고에 앞서 또는 신고 과정에서 보다 손쉽게 세금 신고하실 수 있습니다.

 

 

 

이상으로 부가가치세 사업자 유형별 세액계산, 부가가치율에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 (2023년 2기 확정) 부가가치세 신고안내 매뉴얼의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.