<수입금액조정명세서 작성사례>
[수입금액조정명세서 작성사례]
- 수입금액조정명세서 작성사례
- 수입금액 조정명세서(사업연도 2023. 1. 1.∼ 12. 31. 중소기업 아님)를 작성해 봅시다.
[자료]
① 결산서상 수입금액 내역
⦁ 제품매출:800,000,000원
⦁ 공사매출:675,000,000원
② 공사현장별 공사현황
공사명 | 공사계약 체 결 일 |
도급계약기간 | 도급금액 | 당해연도총공사비 (총공사예정비) |
손익계산서상 수익계상액 |
A | 2022.11.10. | 2023.2.1.∼2024.5.17. | 700,000,000 | 460,000,000 (600,000,000) |
470,000,000 |
B | 2023. 7.20. | 2023.8.10.∼2024.9.30. | 400,000,000 | 160,000,000 (300,000,000) |
205,000,000 |
계 | - | - | 1,100,000,000 | 620,000,000 | 675,000,000 |
③ 사업용 유형자산 및 무형자산인 기계를 다음과 같이 매각하였음.
- 계약일 및 인도일:2023. 3. 31.
- 계약금액:18,000,000원
- 대금결제조건:2023. 3. 31. 계약금 3,000,000원을 받고, 6개월 경과시 마다 3,000,000원씩 5회에 나누어 받기로 함.
- 회사는 기계매각대금 총액(18,000,000원) 및 장부가액(15,000,000원) 전액을 당기의 수입금액 및 대응원가로 각각 계상하여 결산하였으며
- 2023. 9. 30.에 회수하여야 할 부불금 3,000,000원이 아직 결제되지 아니하였음.
④ 제품재고액 중 Y제품 8,000,000원은 타인에게 위탁판매하기 위한 위탁품 (적송품)으로서 2023. 12. 31.에 수탁자가 10,000,000원에 판매한 것임
⑤ 2022년도 거래실적이 우수한 대리점에게 사전약정에 의하여 2023년 1/4분기 중에 매출에누리 하여준 금액 5,000,000원을 영업외 비용으로 계상함.
[세무조정계산]
① 공사수익의 계산
공사명 | ①도급금액 | ②당해사업 연도말 총공사비 누적액 | ③총공사 예정비 | ④진행률 (②/③) |
익금산입액⑤(①×④) | ⑥회사수익 계상액 |
⑦조정액 (⑤-⑥) |
A | 700,000,000 | 460,000,000 | 600,000,000 | 76.6% | 536,200,000 | 470,000,000 | 66,200,000 |
B | 400,000,000 | 160,000,000 | 300,000,000 | 53.3% | 213,200,000 | 205,000,000 | 8,200,000 |
계 | 1,100,000,000 | 620,000,000 | 900,000,000 | 749,400,000 | 675,000,000 | 74,400,000 |
- 공사수익 세무조정
세무상 공사수익 : 749,400,000
장부상 공사수익 : 675,000,000
익 금 산 입 : 74,400,000(유보)
② 장기할부매각 수입금액 및 대응원가 계산
- 법인이 인도기준으로 결산조정 신고하였으므로 별도의 세무조정은 아니함.
③ 위탁판매 수입금액 조정계산
- 위탁판매액 10,000,000원은 익금산입, 원가 8,000,000원은 손금산입
④ 기업회계기준상 매출에누리는 매출에누리한 사업연도의 수입금액에서 제외하므로 동 에누리금액을 2023사업연도 수입금액에서 차감
[조정내용정리]
- 수입금액에 가산할 내용
① 공사매출
⦁ 작업진행률에 의한 수입금액 조정액 :74,400,000원
② 제품매출
⦁ 위탁판매 수입계상 누락액 :10,000,000원
- 수입금액에서 차감할 사항
① 제품매출
⦁ 매출에누리 금액(손금산입하는 것은 아님): 5,000,000원
조정내용 정리사항으로 「수입금액조정명세서」를 작성하고, 작성이 끝나면 「조정후 수입금액명세서」 (별지 제17호 서식)를 작성하여야 합니다.
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이상으로 법인세신고 길라잡이_익금항목의 조정_용역제공 등에 의한 수입금액조정에 대해 정리하였습니다.
상기 내용은 2024법인세 신고안내 매뉴얼의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.
오늘도 좋은 하루 되십시오.
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