본문 바로가기
ISTJ, 회계쟁이의 세금 이야기

법인세신고 길라잡이_익금항목의 조정_수입금액조정명세서 작성사례

by ISTJ, 회계쟁이 2024. 12. 10.
반응형

<수입금액조정명세서 작성사례>

 

[수입금액조정명세서 작성사례]

 

- 수입금액조정명세서 작성사례

- 수입금액 조정명세서(사업연도 2023. 1. 1.∼ 12. 31. 중소기업 아님)를 작성해 봅시다.

 

 

[자료]

① 결산서상 수입금액 내역

⦁ 제품매출:800,000,000

⦁ 공사매출:675,000,000

 

② 공사현장별 공사현황

공사명 공사계약
체 결 일
도급계약기간 도급금액 당해연도총공사비
(총공사예정비)
손익계산서상
수익계상액
A 2022.11.10. 2023.2.1.∼2024.5.17. 700,000,000 460,000,000
(600,000,000)
470,000,000
B 2023. 7.20. 2023.8.10.∼2024.9.30. 400,000,000 160,000,000
(300,000,000)
205,000,000
- - 1,100,000,000 620,000,000 675,000,000

 

 

 

③ 사업용 유형자산 및 무형자산인 기계를 다음과 같이 매각하였음.

- 계약일 및 인도일:2023. 3. 31.

- 계약금액:18,000,000

- 대금결제조건:2023. 3. 31. 계약금 3,000,000원을 받고, 6개월 경과시 마다 3,000,000원씩 5회에 나누어 받기로 함.

- 회사는 기계매각대금 총액(18,000,000) 및 장부가액(15,000,000) 전액을 당기의 수입금액 및 대응원가로 각각 계상하여 결산하였으며

- 2023. 9. 30.에 회수하여야 할 부불금 3,000,000원이 아직 결제되지 아니하였음.

 

④ 제품재고액 중 Y제품 8,000,000원은 타인에게 위탁판매하기 위한 위탁품 (적송품)으로서 2023. 12. 31.에 수탁자가 10,000,000원에 판매한 것임

 

2022년도 거래실적이 우수한 대리점에게 사전약정에 의하여 20231/4분기 중에 매출에누리 하여준 금액 5,000,000원을 영업외 비용으로 계상함.

 

 

 

[세무조정계산]

 

공사수익의 계산

공사명 도급금액 당해사업 연도말 총공사비 누적액 총공사 예정비 진행률
(②/③)
익금산입액⑤(①×④) 회사수익
계상액
조정액
(⑤-⑥)
A 700,000,000 460,000,000 600,000,000 76.6% 536,200,000 470,000,000 66,200,000
B 400,000,000 160,000,000 300,000,000 53.3% 213,200,000 205,000,000 8,200,000
1,100,000,000 620,000,000 900,000,000
749,400,000 675,000,000 74,400,000

 

- 공사수익 세무조정

세무상 공사수익 : 749,400,000

장부상 공사수익 : 675,000,000

󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏󰠏

익 금 산 입 : 74,400,000(유보)

 

② 장기할부매각 수입금액 및 대응원가 계산

- 법인이 인도기준으로 결산조정 신고하였으므로 별도의 세무조정은 아니함.

 

③ 위탁판매 수입금액 조정계산

- 위탁판매액 10,000,000원은 익금산입, 원가 8,000,000원은 손금산입

 

④ 기업회계기준상 매출에누리는 매출에누리한 사업연도의 수입금액에서 제외하므로 동 에누리금액을 2023사업연도 수입금액에서 차감

 

 

 

[조정내용정리]

 

- 수입금액에 가산할 내용

① 공사매출

⦁ 작업진행률에 의한 수입금액 조정액 :74,400,000

 

② 제품매출

⦁ 위탁판매 수입계상 누락액 :10,000,000

 

- 수입금액에서 차감할 사항

① 제품매출

⦁ 매출에누리 금액(손금산입하는 것은 아님)5,000,000

조정내용 정리사항으로 「수입금액조정명세서」를 작성하고, 작성이 끝나면 「조정후 수입금액명세서」 (별지 제17호 서식)를 작성하여야 합니다.

 

 

 

<홈택스 신고 바로가기>

국세청 홈택스 신고 바로가기

 

1. 홈택스 로그인은 간편인증서, 공인인증서, 금융인증서 등 다양한 방법으로 로그인 가능합니다.

 

2. 세금신고는 홈택스 상단 메뉴에서 세금신고를 선택하신 후, 화면 중단에서 신고하고자 하는 세금 종류를 선택하시면 됩니다.

 

3. 홈택스에는 모의계산, 간편계산 또는 자동계산 등으로 신고의 편의를 위한 메뉴가 있으니, 실제 신고에 앞서 또는 신고 과정에서 보다 손쉽게 세금 신고하실 수 있습니다.

 

 

 

이상으로 법인세신고 길라잡이_익금항목의 조정_용역제공 등에 의한 수입금액조정에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 2024법인세 신고안내 매뉴얼의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.

 

반응형