사업운영단계 사업자의 세금 신고 · 납부와 원천세 신고 · 납부 이해하기

<원천징수는 누가, 어떤 경우에 해야 하나?>

● 원천징수는 원천징수 대상이 되는 소득이나 수입금액을 지급할 때 이를 지급하는 자(원천징수의무자)가 하여야 합니다.

 

● 원천징수 대상소득은 다음과 같습니다.

• 봉급, 상여금 등의 근로소득

• 이자소득, 배당소득

• 퇴직소득, 연금소득

• 상금, 강연료 등 일시적 성질의 기타소득

• 인적용역소득(사업소득)

• 공급가액의 20%를 초과하는 봉사료

 

 

● 반기별 납부

 

• 반기별 납부대상자

- 직전 과세기간(신규사업자는 신청일이 속하는 반기) 상시 고용인원이 20인 이하인 사업자(금융보험업 제외), 종교단체로서 세무서장의 승인 또는 국세청장의 지정을 받은 자

 

• 신청기간

- 상반기부터 반기별 납부를 하고자 하는 경우：직전연도 12. 1.~ 12. 31.

- 하반기부터 반기별 납부를 하고자 하는 경우：6. 1. ~ 6. 30.

 

 

 

<원천징수 세액의 납부>

● 원천징수한 세액은 다음 달 10일까지 은행·우체국 등 가까운 금융회사에 납부하고, 원천징수이행상황신고서는 세무서에 제출하여야 합니다.

 

● 관할세무서장으로부터 반기별 납부 승인 또는 국세청장의 지정을 받은 자는 상반기 원천징수한 세액을 7. 10.까지, 하반기 원천징수한 세액을 다음 해 1. 10.까지 납부하면 됩니다.

※‘원천징수이행상황신고서’도반기별로제출하면됩니다.

 

 

 

 

<기타소득의 원천징수>

● 원천징수할 세액 = (지급액 - 필요경비) × 20%

 

 

● 필요경비

 

• 지급금액의 60%를 인정하는 경우

- 일시적인적용역(강연료, 방송 해설료, 심사료 등)

- 공익 사업과 관련된 지역권·지상권 설정 대가

- 창작품에 대한 원작자로서 받은 원고료·인세 등

- 상표권, 영업권, 산업상 비밀 등의 자산이나 권리의 대여 금액

- 통신 판매 중개업자를 통한 연수입500만원이하 물품·장소의 대여소득

 

• 지급금액의 80%를 인정하는 경우

-공익법인이 주무관청의 승인을 얻어 시상하는 상금·부상

- 다수가 순위 경쟁하는 대회에서 입상자가 받는 상금·부상

- ‌서화, 골동품의 양도로 발생하는 소득(1억 원 이하 또는 10년 이상 보유 후 양도분 90% 인정)

단, 실제 사용된 필요 경비가 80%(90%)를 초과하는 경우 그 금액

- 계약의 위약·해약으로 받는 주택입주지체상금

 

• 기타: 수입금액을 얻기 위하여 지출한 비용

 

 

 

<사업소득의 원천징수>

● 원천징수대상 사업소득을 지급할 때에는 지급금액의 3%를 원천징수 하여야 합니다.

• 원천징수 대상 사업소득

- 전문지식인 등이 고용관계없이 독립된 자격으로, 직업적으로 용역을 제공하고 받는 대가

 - 의사 등이 의료보건용역을 제공하고 받는 대가 등

 

 

 

<봉사료의 원천징수>

● 원천징수 대상

사업자가 음식 · 숙박용역 등을 제공하고 그 대가와 함께 봉사료를 받아 자기의 수입금액으로 계상하지 아니하고 이를 접대부 등에게 지급하는 경우로서, 그 봉사료 금액이 매출액의 20%를 초과하는 경우

 

● 원천징수 세액

봉사료 지급액의 5%를 원천징수하여야 합니다.

 

 

 

<지방소득세 소득분의 원천징수>

● 소득세를 원천징수할 때는 원천징수세액의 10%를 지방소득세 소득분으로 함께 원천징수하여 납부하여야 합니다.

 

 

이상으로 사업자의 세금 신고 · 납부와 원천세 신고 · 납부에 대해 정리하였습니다.

 

상기 내용은 국세청 2023 세금절약가이드1의 내용을 기반으로 재작성하였습니다.

 

오늘도 좋은 하루 되십시오.